TATA CARA PEMOTONGAN DAN PENYETORAN PAJAK
1. Sumber Dana DIPA ITB
a. Untuk pengajuan dengan cara pembayaran LS, pajak-pajak terkait (PPh dan PPN) yang membebani pembayaran dimaksud akan dipotong dan dibayarkan langsung oleh KPPN. ITB wajib membuat Faktur Pajak Standar dan SSP saja.
b. Untuk pembayaran yang dilakukan dengan dana UP, pajak-pajak terkait (PPh dan PPN) yang membebani pembayaran dimaksud diperlakukan sebagai berikut:
Atas pembelian barang dan jasa kena pajak (BKP/JKP), dipotong dan dibayarkan oleh ITB (dalam hal ini tim peneliti dan/atau bendahara pemegang UP), dengan menyertakan SSP asli lembar ke-5 yang telah dibayarkan/cap tanda bank (Bank BRI/BCA/Mandiri)
c. Jenis dan Tarif Pajak
PPh Pasal 21 : - PNS Golongan 3 ke atas, tarif final 15%
- PNS Golongan 2 ke bawah tidak dipotong pajak, akan tetapi akan diperhitungkan dan dilaporkan oleh WP pada SPT Pribadi Tahunan ybs.
- Bukan PNS yang memiliki NPWP, dikenakan tarif progresif.
- Bukan PNS yang tidak memiliki NPWP, dikenakan kenaikan
tarif sebesar 20% dari jumlah Bruto.
- Dalam SSP, NPWP dan Nama WP atas nama Bendahara Pengeluaran DIPA, No. 00.014.258.8-423.000.
PPh Pasal 22 : - Pembelian barang diatas 2 juta (jika punya NPWP 1,5%, sedangkan jika tidak memiliki NPWP 3%)
(Permenkeu No : 154/PMK.03/2010, mulai berlaku 31 Ags 2010)
- Dalam SSP, NPWP dan Nama WP atas nama Supplier/Rekanan.
- Pencatatan dalam Oracle langsung dijadikan Beban DIPA ITB Pajak PPh Pasal 22 (Kode Akun 5200-50122)
PPh Pasal 23 : - Hadiah, Penghargaan dan Royalti dikenakan tarif 15%
- Sewa dan jasa lain dikenakan tarif 2%
Dasar pemotongan dari jumlah bruto tidak termasuk PPN
(jika Rekanan tidak memiliki NPWP ditambah kenaikan 100%
hingga tarif menjadi 4%)
- Dalam SSP, NPWP dan Nama WP atas nama Supplier/Rekanan.
- Pencatatan dalam Oracle langsung dijadikan Beban DIPA ITB Pajak PPh Pasal 23 (Kode Akun 5200-50123)
PPh Pasal 4 ayat 2 (final) : - Sewa atas ruangan dikenakan tarif 10%
- Dalam SSP, NPWP dan Nama WP atas nama Supplier/Rekanan.
- Pencatatan dalam Oracle langsung dijadikan beban DIPA ITB Pajak PPh Pasal 4 (2) (Kode Akun 5200-50124)
PPN : - Pembelian BKP/JKP > 2 juta (10%)
- Kode seri Faktur Pajak 020.000.10.00000000
- Faktur Pajak NPWP dan Nama WP atas Bendahara Pengeluaran DIPA ITB, No. 00.014.258.8-423.000.
- Dalam SSP NPWP dan Nama WP atas nama Supplier/Rekanan.
- Pencatatan dalam Oracle langsung dijadikan Beban DIPA ITB PPN (Kode Akun 5200-50125)
d. Kode MAP dan Jenis Setoran dalam SSP :
PPh Pasal 21 (Final) : 411121 402
PPh Pasal 21 Non Final : 411121 100
PPN : 411211 900
PPh Pasal 22 : 411122 900
PPh Pasal 23 : 411124 100 (sewa kendaraan&peralatan)
PPh Pasal 23 : 411124 104 (jasa-jasa lainnya)
PPh Pasal 4 ayat 2 : 411128 403 (sewa tanah/bangunan)
2. Sumber Dana DIPA (DIPA Instansi Lain)
a. Jenis dan Tarif Pajak
PPh Pasal 21 : - PNS Golongan 3 ke atas, tarif final 15%
- PNS Golongan 2 ke bawah tidak dipotong pajak, akan tetapi akan diperhitungkan dan dilaporkan oleh pegawai ybs pada SPT Pribadi Tahunan ybs.
- Bukan PNS yang memiliki NPWP, dikenakan tarif progresif.
- Bukan PNS yang tidak memiliki NPWP dikenakan kenaikan
tarif sebesar 20% dari jumlah Bruto.
- Dalam SSP, NPWP dan Nama WP atas Yayasan ITB BHMN, No. 02.629.495.9-423.000.
PPh Pasal 22 : - Pembelian barang diatas 2 juta (jika punya NPWP 1,5%, sedangkan jika tidak memiliki NPWP 3%)
(Permenkeu No : 154/PMK.03/2010, mulai berlaku 31 Ags 2010)
- Dalam SSP, NPWP dan Nama WP atas nama Supplier/Rekanan.
- Pencatatan dalam Oracle hutang pajak PPh Pasal 22
(Kode Akun ...-2122-....)
PPh Pasal 23 : - Hadiah, Penghargaan dan Royalti dikenakan tarif 15%
- Sewa dan jasa lain dikenakan tarif 2%
Dasar pemotongan dari jumlah bruto tidak termasuk PPN
(jika Rekanan tidak memiliki NPWP 4%)
- Dalam SSP, NPWP dan Nama WP atas nama Yayasan ITB BHMN, No. 02.629.495.9-423.000.
- Pencatatan dalam Oracle hutang pajak PPh Pasal 23
(Kode Akun ...-2123-....)
- Supplier/Rekanan diberikan Bukti Pemotongan.
PPh Pasal 4 ayat 2 (final) : - Sewa atas ruangan dikenakan tarif 10%
- Dalam SSP, NPWP dan Nama WP atas nama Yayasan ITB BHMN, No. 02.629.495.9-423.000.
- Pencatatan dalam Oracle hutang pajak PPh Pasal 4(2)
(Kode Akun ...-2130-....)
- Supplier/Rekanan diberikan Bukti Pemotongan.
PPN : - Pembelian BKP/JKP > 2 juta (10%)
- Kode seri Faktur Pajak 010.000.10.00000000
- Dalam Faktur Pajak NPWP dan Nama WP atas Yayasan ITB-BHMN, No. 02.629.495.9-423.000.
- Dalam SSP NPWP dan Nama WP atas nama Supplier/Rekanan.
- Pencatatan dalam Oracle langsung dijadikan Beban DIPA PPN (Kode Akun 5300-50125)
b. Kode MAP dan Jenis Setoran dalam SSP :
PPh Pasal 21 (Final) : 411121 402
PPh Pasal 21 Non Final : 411121 100
PPN : 411211 100
PPh Pasal 22 : 411122 100
PPh Pasal 23 : 411124 100 (sewa kendaraan&peralatan)
PPh Pasal 23 : 411124 104 (jasa-jasa lainnya)
PPh Pasal 4 ayat 2 : 411128 403 (sewa tanah/bangunan)
3. Sumber Dana Masyarakat (DM)
a. Jenis dan Tarif Pajak
PPh Pasal 21 : - Pegawai ITB akan dihitung dan dipotong oleh Direktorat Kepegawaian.
- Bukan Pegawai ITB, dikenakan tarif progresif sesuai dengan ketentuan perpajakan. (bagi yang tidak mempunyai NPWP dikenakan 20% lebih tinggi dari tarif normal).
- Dalam SSP, NPWP dan Nama WP atas Yayasan ITB BHMN, No. 02.629.495.9-423.000.
PPh Pasal 22 : - Pembelian Barang Kena Pajak tidak dilakukan pemotongan pajak (PPh pasal 22), kecuali pembelian impor.
PPh Pasal 23 : - Hadiah, Penghargaan dan Royalti dikenakan tarif 15%
- Sewa dan jasa lain dikenakan tarif 2%
Dasar pemotongan dari jumlah bruto tidak termasuk PPN
(jika Rekanan tidak memiliki NPWP 4%)
- Dalam SSP, NPWP dan Nama WP atas nama Yayasan ITB BHMN, No. 02.629.495.9-423.000.
- Pencatatan dalam Oracle Hutang Pajak PPh Pasal 23 (Kode Akun ...-2123-....)
- Supplier/Rekanan diberikan Bukti Potong.
PPh Pasal 4 ayat 2 (final) : - Sewa atas ruangan dikenakan tarif 10%
- Dalam SSP, NPWP dan Nama WP atas nama Yayasan ITB BHMN, No. 02.629.495.9-423.000.
- Pencatatan dalam Oracle Hutang Pajak PPh Pasal 4(2) (Kode Akun ...-2130-....)
- Supplier/Rekanan diberikan Bukti Potong.
PPN : - Pembelian BKP/JKP tidak dilakukan pemotongan PPN
- Kode seri Faktur Pajak 010.000.10.00000000
- Dalam Faktur Pajak, NPWP dan Nama WP atas Yayasan ITB-BHMN, No. 02.629.495.9-423.000.
- Pencatatan dalam Oracle PPN Dibayar Dimuka (Kode Akun ...-1177-....)
b. Kode MAP dan Jenis Setoran dalam SSP :
PPh Pasal 21 : 411121 100
PPh Pasal 23 : 411124 100 (sewa kendaraan&peralatan)
PPh Pasal 23 : 411124 104 (jasa-jasa lainnya)
PPh Pasal 4 ayat 2 : 411128 403 (sewa tanah/bangunan)
Catatan :
Ketentuan di atas sewaktu-waktu berubah disesuaikan dengan perubahan Undang Undang Perpajakan yang berlaku.
Sumber : direktorat prpajakan indonesia/materi Perpajakan
Tidak ada komentar:
Posting Komentar
Silahkan Komentarnya Disini...................